Zmiana formy opodatkowania

Każdy przedsiębiorca ma prawo do zmiany formy opodatkowania dla swojej jednoosobowej działalności na początku roku podatkowego. Termin na zawiadomienie US o zmianie przypada 20. lutego. Do wyboru mamy trzy formy opodatkowania – skala podatkowa, podatek liniowy i ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Kiedy warto zastanowić się nad zmianą? Poniżej kilka przykładów:

 

Ze skali podatkowej na podatek liniowy

Skala podatkowa obowiązująca w 2025 przewiduje dwa progi podatkowe. W pierwszym progu obowiązuje stawka 12% do 120.000 zł dochodu. Dla drugiego progu, czyli nadwyżki dochodów nad próg 120.000 zł ma zastosowania stawka 32%. Dodatkowo, składka zdrowotna będąca obecnie para-podatkiem wynosi 9% dochodu.

Podatek liniowy nie przewiduje progów. Całość dochodów opodatkowana jest stałą stawką 19%. Składka zdrowotna jednak wynosi 4,9% dochodu.

Biorąc pod uwagę stawki obu form opodatkowania oraz różne stawki procentowe składki zdrowotnej przejście na podatek liniowy opłaca się przedsiębiorcom po przekroczeniu rocznej kwoty dochodu wynoszącej 160.000 zł.

Jednak czysta kalkulacja dochodu firm to nie wszystko. Przed zmianą formy opodatkowania ze skali na podatek liniowy w analizie trzeba uwzględnić także możliwość rocznego rozliczenia wspólnie z małżonkiem, jeśli wykazuje znacząco niższe dochody. Dodatkowo, pamiętać należy o odliczeniach od dochodu i podatku, tj. na przykład o uldze na dzieci.

Te preferencje dostępne są tylko dla podatników rozliczających się na skali podatkowej.

Ostatnie rzecz, to pozostałe dochody w ciągu roku z innych źródeł jak na przykład umowa o pracę czy umowa o dzieło.

 

Ze skali podatkowej lub podatku liniowego na ryczałt

Różnica między skalą podatkową i podatkiem liniowym a ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych sprawdza się do kwot przyjętych do obliczenia podstawy opodatkowania. Dla skali i „liniówki” przyjmuje się dochód (nadwyżka przychodu nad kosztami) jako podstawę do naliczenia podatku, a w ryczałcie przyjmujemy przychód.

Co do zasady taka zmian jest opłacalna dla przedsiębiorców, którzy generują niewielkie koszty i tym samym uzyskują przychód zbliżony dochodowi.

Dodatkową zaletą ryczałtu jest transparentność składki zdrowotnej. Ustawodawca określił jej stawki dla określonych progów przychodu w roku. Zdecydowania ułatwia to planowanie obciążeń fiskalnych na najbliższy rok.

 

Czy przed zmianą formy opodatkowania analizuję wszystkie moje przychody na dany rok?

Nie. Nie uwzględniamy dochodu ze sprzedaży nieruchomości, obrotu kryptowalutami czy otrzymanych dywidend.